近日，海南有兩個(gè)大動(dòng)作，一個(gè)是，對(duì)海南15%個(gè)稅優(yōu)惠的享受條件，實(shí)際居住日期由183天調(diào)低到了90天，另一個(gè)是，延續(xù)并解讀了鼓勵(lì)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)政策。這背后有什么深意嗎？海南省實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)怎么評(píng)定？怎么享受海南雙十五稅收優(yōu)惠政策？今天圍繞這3個(gè)問(wèn)題，博宇會(huì)計(jì)的小博，就跟大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

圖源：pexels，侵刪

一、海南連續(xù)亮出兩大政策，背后到底想干啥？

8月19日，海南省人民政府發(fā)布《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新辦法），對(duì)2022年發(fā)布的舊辦法進(jìn)行優(yōu)化和完善。

第2天即8月20日，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳、海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)政策有關(guān)問(wèn)題的公告》

這兩項(xiàng)政策看似獨(dú)立，實(shí)則互為犄角，共同指向海南自貿(mào)港建設(shè)的深層目標(biāo)——既要引才留企，更要杜絕“政策套利”。

（一）個(gè)稅新辦法：放寬形式，收緊實(shí)質(zhì)

個(gè)稅新辦法對(duì)2022版政策做了三大關(guān)鍵調(diào)整：

1.居住天數(shù)計(jì)算更務(wù)實(shí)

此前要求人才必須在海南累計(jì)居住滿183天，新辦法允許將合理的離島出差、休假、培訓(xùn)天數(shù)計(jì)入183天范圍，但增設(shè)“實(shí)際居瓊不少于90天”的底線。這既回應(yīng)了企業(yè)人員頻繁離島展業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求，又防止“掛名避稅”。

2.覆蓋行業(yè)精準(zhǔn)擴(kuò)容

將特定行業(yè)范圍從“航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探”調(diào)整為“航空航天、航運(yùn)、海洋油氣勘探”，新增航天產(chǎn)業(yè)支持，瞄準(zhǔn)文昌航天城等重點(diǎn)項(xiàng)目人才需求。

3.監(jiān)管穿透性增強(qiáng)

要求人才所屬企業(yè)必須在海南實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，且業(yè)務(wù)規(guī)模與個(gè)稅享惠人數(shù)相匹配。人社部門(mén)將聯(lián)合稅務(wù)、市監(jiān)部門(mén)通過(guò)社保繳納、離島記錄核查等實(shí)施全流程監(jiān)控。

政策深意：表面放寬居住要求，實(shí)則通過(guò)“90天底線+企業(yè)實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)”雙閘門(mén)，篩選出真正扎根海南的貢獻(xiàn)者。

（二）企業(yè)稅政策：15%優(yōu)惠的門(mén)檻與代價(jià)

第2天發(fā)布的企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)政策公告，直指當(dāng)前痛點(diǎn)：

1.“三真”標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地址與實(shí)際辦公地一致、60%以上收入來(lái)自海南主營(yíng)產(chǎn)業(yè)、核心團(tuán)隊(duì)在海南繳納社保;

2.動(dòng)態(tài)監(jiān)管：稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合企業(yè)用工、營(yíng)收、社保數(shù)據(jù)交叉比對(duì)，對(duì)“殼公司”追溯補(bǔ)稅;

3.違規(guī)重罰：對(duì)虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或虛增本地收入的企業(yè)，除取消優(yōu)惠資格外，還將納入信用懲戒。

數(shù)據(jù)印證成效：海南已有4000余戶次企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠（數(shù)據(jù)來(lái)源：海南自由貿(mào)易港公眾號(hào)文章《自貿(mào)港政策解讀丨鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》），但政策執(zhí)行中淘汰了約67%的申請(qǐng)者，多為空殼公司或主業(yè)不符企業(yè)。

（三）雙政策協(xié)同：海南的“人才+產(chǎn)業(yè)”閉環(huán)邏輯

兩項(xiàng)政策看似獨(dú)立，實(shí)則構(gòu)建了嚴(yán)密的閉環(huán)：

個(gè)稅優(yōu)惠吸引人才 → 人才帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展 → 企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)保住稅收優(yōu)惠 → 產(chǎn)業(yè)生態(tài)持續(xù)優(yōu)化。

例如：某航天企業(yè)引進(jìn)高端技術(shù)人才（享15%個(gè)稅），該人才推動(dòng)企業(yè)研發(fā)收入占比超60%（滿足實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)），企業(yè)再享15%所得稅優(yōu)惠。

封關(guān)前的關(guān)鍵布局：2025年全島封關(guān)在即，海南正從“政策流量”轉(zhuǎn)向“發(fā)展留量”。截至2024年底，個(gè)稅優(yōu)惠已吸引93萬(wàn)人才入瓊，但政策效應(yīng)需通過(guò)企業(yè)實(shí)體轉(zhuǎn)化方能持續(xù)。

二、海南省實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)怎么評(píng)定？

海南省對(duì)企業(yè)“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”的評(píng)定，核心是確保企業(yè)真實(shí)扎根海南、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而非僅注冊(cè)空殼套取政策紅利。根據(jù)最新政策（2025年8月延續(xù)公告），主要從四個(gè)維度+兩條紅線來(lái)判定，用大白話幫你理清關(guān)鍵點(diǎn)：

（一）四個(gè)核心維度

1. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在海南

要么業(yè)務(wù)在瓊：企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（如生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售）實(shí)際發(fā)生在海南，且60%以上收入來(lái)自海南本地業(yè)務(wù)（例如年收入1億，至少6000萬(wàn)需來(lái)自海南業(yè)務(wù)）。

要么管控在瓊：如果業(yè)務(wù)跨區(qū)域，則核心決策（如合同簽署、財(cái)務(wù)審批、人事任免）必須由海南機(jī)構(gòu)作出。例如，高管在海南開(kāi)會(huì)拍板項(xiàng)目，而非異地遙控。

2. 人員扎根海南

員工考勤要達(dá)標(biāo)：根據(jù)企業(yè)規(guī)模分段要求：

≤10人：至少3人全年在海南住滿183天;

10~100人：至少30%員工住滿183天;

≥100人：至少30人住滿183天（出差可算，但需保留憑證）。

工資發(fā)放屬地化：?jiǎn)T工工資必須通過(guò)海南銀行賬戶發(fā)放，且社保在海南繳納。

3. 賬務(wù)管理在海南

賬戶本地化：公司基本戶、主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算賬戶必須開(kāi)在海南銀行（如FT賬戶）。

會(huì)計(jì)檔案留存：財(cái)務(wù)憑證、賬簿需存放在海南（電子檔案需可隨時(shí)調(diào)閱）。

4. 資產(chǎn)實(shí)際使用在海南

固定資產(chǎn)為主：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的設(shè)備、廠房等60%以上應(yīng)在海南（如工廠生產(chǎn)線、服務(wù)器）。

無(wú)形資產(chǎn)可靈活處理：專(zhuān)利、商標(biāo)等登記在海南名下即可，無(wú)需物理存在（如科技公司專(zhuān)利授權(quán)海南子公司使用）。

（二）兩條直接否決的“紅線”

若踩中以下任一點(diǎn)，直接判定不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)：

1. 純財(cái)務(wù)中轉(zhuǎn)站：僅在海南做開(kāi)發(fā)票、報(bào)稅或資金結(jié)算，實(shí)際業(yè)務(wù)全在內(nèi)地。

2. 注冊(cè)地址造假：工商注冊(cè)地和實(shí)際辦公地不一致，且無(wú)法提供真實(shí)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（如掛靠地址無(wú)實(shí)際團(tuán)隊(duì)）。

（三）實(shí)操中的彈性與監(jiān)管重點(diǎn)

特殊行業(yè)放寬：運(yùn)輸公司車(chē)輛長(zhǎng)期在外運(yùn)營(yíng)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)遠(yuǎn)程辦公，只要核心管理在海南，仍可認(rèn)定。

動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制：

新增企業(yè)全覆蓋查：稅務(wù)、市監(jiān)部門(mén)聯(lián)合核查第一年享惠企業(yè)。

存量企業(yè)抽查：老企業(yè)按比例抽查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)追溯補(bǔ)稅+信用懲戒。

企業(yè)自證合規(guī)：每年匯算清繳時(shí)需提交《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》，對(duì)材料真實(shí)性負(fù)責(zé)。

總之，海南要的是“真企業(yè)”，不是“紙殼公司”。政策看似復(fù)雜，本質(zhì)是推動(dòng)企業(yè)“人、財(cái)、物、業(yè)務(wù)”四件套落地海南。封關(guān)在即，海南正從“政策引流”轉(zhuǎn)向“實(shí)體留量”，企業(yè)想長(zhǎng)期享受15%稅率優(yōu)惠，必須做到：

1.業(yè)務(wù)扎根——本地收入占比達(dá)標(biāo);

2.團(tuán)隊(duì)扎根——核心員工常駐海南;

3.資金扎根——賬戶流水本地化;

4.資產(chǎn)扎根——設(shè)備廠房真實(shí)投入。

（依據(jù)來(lái)源：海南省稅務(wù)局2025年第3號(hào)公告及解讀，搜狐財(cái)經(jīng)對(duì)實(shí)務(wù)案例的分析）

三、2025年怎么享受海南雙十五稅收優(yōu)惠政策？

海南“雙十五”稅收優(yōu)惠政策，指的是在企業(yè)所得稅方面，對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收;個(gè)人所得稅方面，對(duì)在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。想享受這個(gè)政策，得這么做：

（一）企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

1、主體與條件確認(rèn)：企業(yè)得屬于鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，像旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等都包含在內(nèi)，具體可對(duì)照《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》查看。并且要在海南實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)的人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、管理、業(yè)務(wù)這些方面都得在海南有實(shí)際的落地和運(yùn)作，比如至少得有3名員工在海南居住滿183天，企業(yè)的核心決策要在海南完成等。這依據(jù)的是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）及延續(xù)政策（財(cái)稅〔2025〕3號(hào)）。

2、準(zhǔn)備申報(bào)材料：

基礎(chǔ)材料：要準(zhǔn)備近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，用來(lái)證明企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比得≥60%。還得有員工社保記錄、銀行流水、資產(chǎn)清單等能證明企業(yè)在海南實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的文件。要是企業(yè)涉及分支機(jī)構(gòu)，那總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)情況說(shuō)明也得備好。

特殊材料：企業(yè)得通過(guò)電子稅務(wù)局填報(bào)《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》，在表中聲明符合人員、財(cái)務(wù)等五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，并且要一次性提交所有在海南居住滿183天的從業(yè)人員信息。要是主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄存在爭(zhēng)議，企業(yè)可以申請(qǐng)海南省發(fā)改委來(lái)界定，讓他們出具意見(jiàn)。

3、線上申報(bào)操作：

登錄系統(tǒng)：登錄國(guó)家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局，在里面選擇“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“常規(guī)申報(bào)”。

填寫(xiě)申報(bào)表：預(yù)繳申報(bào)時(shí)，要在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》的 “減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表” 中勾選“海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”。年度匯算清繳時(shí)，使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》，同時(shí)提交《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》。

風(fēng)險(xiǎn)提示與更正：系統(tǒng)有預(yù)填服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)掃描功能，納稅人可以提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣就能獲取數(shù)據(jù)預(yù)填了。在申報(bào)截止前（2025年5月31日），可以更正申報(bào)，要是涉及補(bǔ)繳稅款，也不會(huì)加收滯納金;但要是過(guò)了截止日期再更正，就得加收滯納金了。

4、后續(xù)管理與合規(guī)：

資料留存：企業(yè)得把所有證明材料保存10年，像主營(yíng)業(yè)務(wù)占比分析、運(yùn)營(yíng)證明文件、承諾表等等，這些都得留好，因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)可能會(huì)事后核查。

爭(zhēng)議處理：要是企業(yè)被質(zhì)疑沒(méi)有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，就得在15個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)充材料來(lái)證明自己。要是涉及產(chǎn)業(yè)目錄爭(zhēng)議，那就由省發(fā)改委來(lái)界定。

動(dòng)態(tài)跟蹤：稅務(wù)部門(mén)會(huì)通過(guò)和公安部門(mén)數(shù)據(jù)交換，核實(shí)從業(yè)人員的居住天數(shù)，企業(yè)不用提供機(jī)票等資料，不過(guò)得配合稅務(wù)部門(mén)對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址的核查。

（二）個(gè)人享受15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠：

1、高端緊缺人才認(rèn)定：滿足下面任意一個(gè)條件就算是高端緊缺人才。一是經(jīng)過(guò)海南省各級(jí)人才管理部門(mén)認(rèn)定的人才，像高層次人才、南海系列人才等都在此列;二是一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港，綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)所得）和經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元人民幣（這是稅后收入）。

還有航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等特殊行業(yè)人員，如果沒(méi)辦法滿足居住要求，就得連續(xù)繳納社保6個(gè)月以上（包含當(dāng)年12月），并且要和在海南注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同。

另外，根據(jù)最新政策，在居住時(shí)間要求上有所優(yōu)化，將合理的離島出差、休假、學(xué)習(xí)培訓(xùn)天數(shù)納入居住天數(shù)統(tǒng)計(jì)范疇，同時(shí)明確“在海南自貿(mào)港實(shí)際居住不得少于90天”。這些認(rèn)定條件出自《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2022〕31號(hào)）以及后續(xù)相關(guān)調(diào)整政策。

2、普通居住人群條件（2025年后適用）：一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港累計(jì)居住滿183天，而且取得的是來(lái)源于海南的綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）或者經(jīng)營(yíng)所得，就有可能符合條件。

3、申報(bào)條件與材料準(zhǔn)備：

核心要求：居住天數(shù)可以通過(guò)海南政務(wù)服務(wù)平臺(tái)或者出入境記錄來(lái)累計(jì)計(jì)算，進(jìn)入或離開(kāi)海南的當(dāng)日都算1天。收入來(lái)源必須是來(lái)源于海南自貿(mào)港的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)過(guò)認(rèn)定的人才補(bǔ)貼。對(duì)于非特定行業(yè)人員，需要連續(xù)繳納社保6個(gè)月以上（包含當(dāng)年12月）。

需留存材料：要留存好居住證明，像出入境記錄、租房合同都可以;社保繳納記錄也得留著（特定行業(yè)人員如果免繳社保，得提供說(shuō)明）;勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議（非特定行業(yè)人員需要）;收入明細(xì)，比如工資單、勞務(wù)合同等也都要保存好。

4、申報(bào)流程：

綜合所得申報(bào)（工資薪金等）：申報(bào)時(shí)間是次年3月1日 - 6月30日?？梢酝ㄟ^(guò)“個(gè)人所得稅”APP或者自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理。具體步驟是，登錄后選擇“2024綜合所得年度匯算”，填報(bào)任職受雇單位（必須選擇海南的單位），系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)填收入數(shù)據(jù)，核對(duì)之后新增“海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠”減免項(xiàng)，最后提交申報(bào)并且辦理退（補(bǔ)）稅。

經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)（個(gè)體工商戶等）：申報(bào)時(shí)間是次年1月1日 - 3月31日。可以在自然人電子稅務(wù)局WEB端或者辦稅服務(wù)廳辦理。步驟是，選擇“經(jīng)營(yíng)所得B表”或者“C表”（要是有多地區(qū)經(jīng)營(yíng)的情況），錄入被投資單位信息及收入成本，新增“海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠”減免項(xiàng)，然后提交申報(bào)。

人才名單查詢：想知道自己是不是在享受優(yōu)惠政策的人才名單里，可以線上登錄海南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)，在“高端緊缺人才名單”欄目查詢;也可以線下致電海南省人才服務(wù)中心，或者通過(guò)《致人才的一封信》獲取相關(guān)信息。

以上流程依據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》及國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局通告（2025年第2號(hào)）等文件制定，具體操作可通過(guò)海南省電子稅務(wù)局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取最新指引。

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